總結(jié)

2017年3月考試情況很好，并且有很多出彩的個(gè)人答卷表現(xiàn)。

考題分為三個(gè)部分，所有的問(wèn)題都是必答題。A部分由15道單選題組成，涵括了大綱的基本所有內(nèi)容。B部分由3個(gè)10分的案例題組成，每個(gè)案例題包括5個(gè)單選題。C部分由1個(gè)10分的和2個(gè)15分的大題組成，每個(gè)問(wèn)題測(cè)量的都是學(xué)員的理解能力，和誰(shuí)發(fā)的更深層次的應(yīng)用。下列的段落具體報(bào)告了每個(gè)部分的大體情況，和關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)的大體情況。

特別說(shuō)明:

考官很高興看到又一次基本所有的考生基本回答了所有的問(wèn)題。對(duì)于準(zhǔn)備下次考試的考生，建議通過(guò)specimen paper和往年真題以及這篇文章中討論的例題去仔細(xì)的學(xué)習(xí)答案是如何一步步得到的。

Section A

A部分問(wèn)題設(shè)置的目的是涵蓋大綱的大部分內(nèi)容，以及未來(lái)的學(xué)員應(yīng)該去復(fù)習(xí)F6大綱的所有部分，而不是專(zhuān)注于所謂的考點(diǎn)之上。下列兩個(gè)問(wèn)題的目的是告訴學(xué)員未來(lái)的題型如何何止，為考試題目提供指導(dǎo)并提供技術(shù)性指導(dǎo)。

Example 1

Daljit received a notice from HM Revenue and Customs(HMRC)to submit his self-assessment tax return for the tax year 2015-16.He did not submit the return by the due date.

What can HMRC do to collect any tax owing in respect of Daljit's unfiled return?

A Start a compliance check enquiry into the return

B Make a determination

C Raise a discovery assessment

D Offer an internal review

這個(gè)問(wèn)題考察的是學(xué)員關(guān)于HMRC可以對(duì)納稅人納稅額進(jìn)行決定的知識(shí)。可能不驚訝的是，超過(guò)40%的學(xué)員選擇了選項(xiàng)A–可能是因?yàn)橐粋€(gè)compliance check是最為人所了解的選項(xiàng)。但是，正確答案卻是第二個(gè)。

盡管這個(gè)類(lèi)型的問(wèn)題可以很快的解答，但是這并不意味著這個(gè)問(wèn)題不需要思考。實(shí)現(xiàn)一個(gè)compliance check包括實(shí)現(xiàn)一個(gè)提交的表格，可以輕易地選出這個(gè)答案。

Example 2

Based on her income tax liability of£15,600 for the tax year 2014-15,Sarah was liable to make two payments

on account for the tax year 2015-16 of£7,800 each.

In May 2016,Sarah made a claim to reduce her second payment on account to£6,000.This reduced payment

was made on 30 September 2016.

Sarah's actual income tax liability for the tax year 2015-16 was£16,000,and she paid the full balance

outstanding on 31 January 2017.

How much interest is payable by Sarah to HM Revenue and Customs(HMRC)in respect of her second payment

on account for the tax year 2015-16?

A£57

B£39

C£27

D£30

這個(gè)問(wèn)題考察的是學(xué)員的關(guān)于計(jì)算Late payment interest的能力，當(dāng)一個(gè)excessive claim已經(jīng)提出去減少應(yīng)該繳納的POA。答案在4個(gè)選項(xiàng)之中，使用一個(gè)小心謹(jǐn)慎的方法來(lái)計(jì)算數(shù)量和日期將會(huì)得到正確答案。最重要的一個(gè)點(diǎn)在于2016年9月30號(hào)做出的6000英鎊的支出，是遲付了兩個(gè)月的。而最后的payment是按期繳付的。因此7800英鎊的稅款晚繳納了兩個(gè)月，從7月31號(hào)到9月30號(hào)，還有1800英鎊的稅款晚繳納了4個(gè)月，從2016年19月1號(hào)到2017年1月31號(hào)。利息費(fèi)用是按照3%的利率來(lái)計(jì)算的分別是39英鎊和18英鎊，總額是57英鎊的罰息。

另一種計(jì)算的方式是通過(guò)計(jì)算6000英鎊晚繳納2個(gè)月的罰息加上1800英鎊晚繳納6個(gè)月的罰息。

這個(gè)問(wèn)題說(shuō)明了在計(jì)算罰息問(wèn)題時(shí)需要付出多少的注意力來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

Section C

學(xué)員在這個(gè)部分面臨的問(wèn)題基本是以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

•Basic income tax computation

•Basic inheritance tax(IHT)computation with a planning aspect

•Basic capital gains tax(CGT)computation with a planning aspect

•Badges of trade

•Trading profit computation for a partnership

•Self-assessment balancing payment and payments on account

•Corporation tax for a large company

•Expenditure qualifying as plant and machinery

•Short-life asset election

•Property business income

我們接下來(lái)看每個(gè)部分的答題情況

•Basic income tax computation

如果考生可以通過(guò)在邊緣計(jì)算的方式，而不是完成全部計(jì)算過(guò)程，那么將節(jié)省很多的答題時(shí)間。

•Basic IHT computation with a planning aspect

當(dāng)婚姻伴侶中一方先去世的時(shí)候?qū)阉麄兯械馁Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方的話，將不會(huì)產(chǎn)生任何IHT，并且活著的以防可以使用被轉(zhuǎn)移的NRB，數(shù)額是325,000英鎊。

•Basic CGT computation with a planning aspect

在計(jì)算CGT時(shí)需要額外注意稅率，尤其是有一些相關(guān)的信息是在題目的另一個(gè)部分中給出的。

•Badges of trade

如果Badges of trade已經(jīng)給出的話，那么答案就需要解釋這些判斷的標(biāo)準(zhǔn)是如何應(yīng)用的，而不僅僅是解釋它們本身的含義。每一個(gè)badge對(duì)應(yīng)0.5分，每一個(gè)badge對(duì)應(yīng)一句解答即可。

•Trading profit computation for a partnership

要記得貸款不是可供扣減的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用也不是收入，只有貸款利息是相關(guān)的信息。

合伙人自己所擁有的汽車(chē)所計(jì)提的資本減免應(yīng)該通過(guò)合伙人企業(yè)的資本減免來(lái)完成。

•Self-assessment balancing payment and payments on account

如果考試題目中明確要求忽略Class 2和Class 4 NIC，那么答案中就不需要對(duì)其進(jìn)行計(jì)算，并且任何計(jì)算過(guò)程也不會(huì)得分。分?jǐn)?shù)的設(shè)置也是一個(gè)暗示，告訴你對(duì)于額外的計(jì)算將不得分（除了計(jì)算POA的數(shù)額）。

•Corporation tax for a large company

除了要說(shuō)明分期付款是季度繳納的以外，這些分期付款的數(shù)額也是需要計(jì)算的。將公司所得稅的金額除以四是本次考試中最容易得到的0.5分。

•Expenditure qualifying as plant and machinery

當(dāng)題目要求是list的時(shí)候，就是說(shuō)不需要任何解釋或者計(jì)算性的答案。

這種問(wèn)題學(xué)生應(yīng)該將沒(méi)一個(gè)項(xiàng)目是否符合條件都應(yīng)該寫(xiě)出，尤其對(duì)于哪些不符合Plant and machinery的資產(chǎn)要在答案中注明。

•Short-life asset election

如果題目問(wèn)的是為什么做出election將會(huì)差生稅收優(yōu)惠，考生就不要浪費(fèi)時(shí)間解釋election是如何使用的，而應(yīng)該關(guān)注以下的幾個(gè)點(diǎn)：

當(dāng)資產(chǎn)處置小于他的TWDV的時(shí)候；在獲得資產(chǎn)的8個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)；沒(méi)有任何優(yōu)惠，因?yàn)榭梢陨暾?qǐng)100%的AIA。

•Property business income

當(dāng)題目要求計(jì)算Property business income的時(shí)候，不需要計(jì)算Taxable total profits，當(dāng)然學(xué)生如果計(jì)算了TTP，也不會(huì)被扣分。

•Guidance and Learning Support resources to help be successful in the examination

準(zhǔn)備F6考試可能是非常令人恐懼的，但是還有很多資源可供你使用。你應(yīng)該在你的學(xué)習(xí)中合理使用這些學(xué)習(xí)資源。

首先你一定要使用的學(xué)習(xí)資源是官網(wǎng)F6英國(guó)稅法版本下的考官文章條目（Technical article），在這個(gè)條目下包括了考官文章，學(xué)習(xí)視頻和一些其他考試技巧的資源，隨著你的思想在不斷發(fā)展的輔助資源。

在考試前要盡可能的聯(lián)系考試難度和真題標(biāo)準(zhǔn)的模擬題。我們強(qiáng)烈建議你使用官方的Approved Content Providers所提供的練習(xí)冊(cè)，但是當(dāng)無(wú)法獲得相應(yīng)資源時(shí)，你也可以從我們的官網(wǎng)上找到近年來(lái)的歷年真題。不過(guò)請(qǐng)注意，你做的真題，是不會(huì)隨著大綱的變動(dòng)而變化的，題目的形式也不一定和現(xiàn)在使用的題型一致，所以請(qǐng)學(xué)員根據(jù)最新公布的大綱謹(jǐn)慎使用。

同樣重要的是你對(duì)于ACCA中使用的動(dòng)詞有一個(gè)好的理解。查看考官文章What is the examiner asking?這篇文章介紹了考試中常見(jiàn)的動(dòng)詞，保證你在考試之前熟悉這些詞匯。

學(xué)習(xí)F6英國(guó)稅法版本的輔導(dǎo)資源A guide to using the examiner’s report如果你是第一次參加考試，或者A guide to reflection如果你是第二次參加考試。這些互動(dòng)性的工具可以再F6的網(wǎng)頁(yè)Technical articles page中找到。這些資料是和自學(xué)指導(dǎo)和重考指導(dǎo)分別來(lái)發(fā)展的，提供給你一些考官對(duì)于上次考試的提示。

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