答：01高頻考點

《審計計劃》第二章第一節(jié)-1 審計的前提條件

02考點精析

1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

承接鑒證業(yè)務(wù)的條件之一是《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》中提及的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，且能夠為預(yù)期使用者獲取。

（1）確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性：

（2）通用目的財務(wù)報表：按照某一財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（會計準(zhǔn)則、會計制度等）編制，旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報表。

（3）特殊目的財務(wù)報表：按照特殊目的編制基礎(chǔ)（監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告要求、合同的約定等）編制的財務(wù)報表，稱為特殊目的財務(wù)報表，旨在滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求。

2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

目的：管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。

責(zé)任：

（1）管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；

（2）管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；

（3）向注冊會計師提供必要的工作條件。

3、確認(rèn)形式：

注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。

03經(jīng)典例題

[單選題]

1、關(guān)于審計的前提條件，以下說法中，正確的是（）。

A.審計的前提條件是指管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任

B.審計的前提條件是指管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同

C.審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同

D.審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

正確答案是：C

解析

選項C正確。審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認(rèn)同。

[單選題]

2、關(guān)于管理層責(zé)任，以下說法中，錯誤的是（）。

A.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

B.如果管理層不認(rèn)可并理解其對編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師不能出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映

D.允許注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，并提供獲取審計所需要的其他信息

正確答案是：B

解析

選項B錯誤。如果管理層不認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。

[多選題]

3、為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

正確答案是：C,D

解析

為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：（1）確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的（選項C正確）；（2）就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，即審計業(yè)務(wù)能不能承接（選項D正確）。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關(guān)。

　點擊在線咨詢澤稷老師?，解讀CPA考試政策變動，海量CPA學(xué)習(xí)資料免費(fèi)領(lǐng)取，提供在線解答CPA學(xué)習(xí)疑惑。