學(xué)習(xí)CPA稅法除了要理解透徹增值稅、個稅、企業(yè)所得稅等等稅收如何計算,更要靠記憶來記住這些知識點,但許多人被這“記憶”所難倒,往往記住了后者而忘了前者,再看前者又理不清后者。其實,CPA稅法記憶沒有這么難,教你幾句口訣就行!

 

稅法記憶口訣1:稅法原則

 

稅法原則分兩種,區(qū)分基本和適用;

 

法定公平和效率,實質(zhì)課稅基本聚;

 

適用原則有六項,法律優(yōu)位不溯及既往,

 

實舊程新程優(yōu)實,新舊特別普通比本事。

 

稅法記憶口訣2:增值稅征稅范圍

 

銷售進口貨物要征增值稅,加工修理修配勞務(wù)來配對;

 

貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣,修理修配對象貨物一起記;

 

營業(yè)稅改征增值稅要試點,交通郵電現(xiàn)代服務(wù)已改變。

 

稅法記憶口訣3:增值稅納稅人

 

增值稅納稅人要分類,分一般小規(guī)模這一對;

 

貨物應(yīng)稅勞務(wù)主件,年銷售額50萬界限,其他情況80萬分辨;

 

試點納稅過渡期,銷售額500萬單獨記。

 

稅法記憶口訣4:增值稅稅率

 

運輸郵政用11%,有形動產(chǎn)租賃找17%。

 

電信行業(yè)單獨記,增值選6%基礎(chǔ)是11%。

 

其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè),6%很特別。

 

小規(guī)模納稅企業(yè),3%很確切。

 

稅法記憶口訣5:增值稅進項稅額抵扣

 

進項稅額抵扣有條件,專用發(fā)票海關(guān)專用繳款,憑票抵扣最常見;

 

購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計算,收購銷售買價30%,運輸發(fā)票有改變。

 

稅法記憶口訣6:增值稅不得抵扣進項

 

免稅非稅集體個人消費,小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。

 

稅法記憶口訣7:消費稅稅目

 

三男兩女帶著高檔手表開車去打球,乘游艇去吃飯,用木制一次性筷子坐實木地板。

 

三男:煙、酒、鞭炮焰火

 

兩女:化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

 

高檔手表:電池

 

開車:小汽車、摩托車、成品油

 

打球:高爾夫球及球具

 

實木地板:素板、涂料地板

 

游艇

 

木制一次性筷子

 

稅法記憶口訣8:增值稅、營業(yè)稅、消費稅附加

 

城建附加費與三稅配對,同征同減共進退;

 

非稅款項不計稅,進口不征出口不退;

 

免抵稅額要計稅,三稅退稅附加不退。

 

稅法記憶口訣9:土地增值稅征稅范圍

 

土增征稅看權(quán)屬,有償轉(zhuǎn)讓才算數(shù);

 

房產(chǎn)用來做投資,企業(yè)性質(zhì)做標志;

 

合作建房來自用,暫免征收你要懂;

 

合作建房后轉(zhuǎn)讓,照實征稅沒商量。

 

稅法記憶口訣10:土地增值稅稅額計算

 

土增計算要扣除,扣除項目很特殊;

 

土地價款還不足,成本費用也算數(shù);

 

兩稅兩費別忘掉,菲方企業(yè)加一條(印花稅);

 

房產(chǎn)開發(fā)有猛料,加計扣除要記牢。

 

稅法記憶口訣11:房產(chǎn)稅納稅人

 

房屋產(chǎn)權(quán)要交稅,具體誰交再分類,

 

產(chǎn)權(quán)國有經(jīng)營人,集體所有集體分。

 

產(chǎn)權(quán)出典承典人,產(chǎn)權(quán)不定不好分,

 

實際使用做基本,納稅無租用房屋,

 

稅額使用人來出。

 

稅法記憶口訣12:房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算

 

房產(chǎn)計稅從價征,余值租金兩平衡;

 

房產(chǎn)自營余值在,房產(chǎn)出租租金來;

 

以房投資分情況,共擔(dān)風(fēng)險余值享;

 

不擔(dān)風(fēng)險收益穩(wěn),租金收入不輸陣。

 

稅收記憶口訣13:房產(chǎn)稅稅率

 

房產(chǎn)稅率要記牢,考試一般給不到;

 

12%從租解藥,從價計征多一點狂笑;

 

個人出租房屋經(jīng)???,4%稅率要記牢。

 

稅法記憶口訣14:房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

 

房產(chǎn)自用免稅住,宗教名勝財政出;

 

機關(guān)軍隊逛公園,團隊自用免負擔(dān);

 

個人房產(chǎn)莫出租,企業(yè)學(xué)醫(yī)房產(chǎn)無。

 

稅法記憶口訣15:房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

 

原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營,當(dāng)月征稅不寬容;

 

新建房屋來生產(chǎn),建成之日是關(guān)鍵;

 

委托施工要驗收,租借房屋交付后;

 

存量房產(chǎn)要辦證,次月交稅找平衡。

 

稅法記憶口訣16:城鎮(zhèn)土地使用稅/耕地占用稅稅收優(yōu)惠

 

軍事設(shè)施養(yǎng)老院,學(xué)校醫(yī)院幼兒園,占用耕地沒負擔(dān);

 

農(nóng)民占地搞新建,耕地稅額要減半。

 

稅法記憶口訣17:車船稅納稅人計稅依據(jù)

 

機動車船要納稅,登記與否不分類;

 

乘用客車摩托車,按輛計稅沒的說;

 

其他車輛整備算,掛車計算要折半;

 

船舶要用凈噸位,游艇艇身長度對。

 

稅法記憶口訣18:車船稅稅收優(yōu)惠

 

捕撈養(yǎng)殖漁船不上稅,軍警武裝專用車船類;

 

外事駐華自然災(zāi)害免,公共交通農(nóng)村使用減;

 

噸稅已納內(nèi)部行使淺,船稅寬容大度免五年。

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