之前實習(xí)遇到人大稅務(wù)專業(yè)姑娘，她說稅法今年一定要過，不然明年營改增就全變了，所見略同，今年涉及到增值稅一定是5月份之前的營改增，我認(rèn)為題目不會去算營業(yè)稅，應(yīng)該會告訴我們所繳納的相關(guān)稅費(fèi)，但是中注協(xié)往往不按套路，去年竟然考神馬重置成本。

一：流轉(zhuǎn)稅

增值稅計算：

視同銷售，重要！重要！重要！外購與自產(chǎn)的不同以及與企業(yè)所得稅視同銷售的差別。

一般/小規(guī)模納稅人舊貨、舊物、固定資產(chǎn)的抵扣

組成計稅價格：神馬煙葉，進(jìn)口小汽車，最煩人的是還要剔除消費(fèi)稅，當(dāng)然委托加工如果涉及白酒，卷煙還要考慮從量稅

出口免抵退：一定會考計算，我是按這個順序整理題干的：內(nèi)銷銷項，全部進(jìn)項，F(xiàn)OB價，然后三步走就好

因為營改增的緣故，混業(yè)，混合，兼營幾率不大，但是電梯可能會考外購加安裝，注意增值稅

增值稅記憶：

5月份之前的營改增，國內(nèi)/國際運(yùn)輸稅率，物流輔助的稅率

農(nóng)產(chǎn)品13%的低稅率，神馬淀粉，環(huán)氧大豆油啊，等17%的特例

化肥今年新增

包裝物押金，酒類包裝物,啤酒黃酒視同一般包裝物

消費(fèi)稅計算：

不要亂組價，去年就是吃這個虧，委托加工組價涉及到煙葉的注意組價中的成本，涉及到白酒卷煙的注意從量部分

消費(fèi)稅視同銷售的四個最高價，注意與增值稅的平均價區(qū)分哈

涉及關(guān)稅、煙葉稅的計算，很重要

消費(fèi)稅記憶：

注意不能抵扣的項目

各種電池的稅收優(yōu)惠今年有新增，客觀題看看吧

二:資源稅與土地增值稅

資源稅：

洗選煤按原煤，稀土、鎢鉬按精礦（市場法換算），后者今年新變化

天然氣注意兩點，首先稅率，再者與原油開采征，與煤炭開采不征

資源稅稅收優(yōu)惠一定要背，真題每年都考

土地增值稅：

去年考了轉(zhuǎn)讓存量房的重置成本折新率，所以今年可能會是轉(zhuǎn)讓存量房的無評估價格和轉(zhuǎn)讓新建房的扣除

被動清算與主動清算的幾點客觀題也是客觀題考點

三：房地產(chǎn)四小稅以及各小稅種

縱觀全書個人自有房產(chǎn)的總結(jié)：

個人出租4%房產(chǎn)稅，10%企業(yè)所得稅

個人購買90平米以下唯一1%契稅，普通唯一住房減半契稅

其他的沒特殊情況免稅。

地下建筑物看是房產(chǎn)稅還是城鎮(zhèn)土地稅

城鎮(zhèn)土地使用稅：單獨建造的50%

房產(chǎn)稅：單獨建造的按用途50%-80%分?jǐn)?，相連的與地上合并

關(guān)稅神馬時候按原稅率，神馬時候再次填報，一定要記

小稅種的稅收優(yōu)惠，分清法定減免和特定減免

四：企業(yè)所得稅、個人所得稅

企業(yè)所得稅清算太尼瑪重要了，不多說了，幾個易錯點

1：接受捐贈要調(diào)利潤

2：高新技術(shù)企業(yè)稅率不同，職工教育經(jīng)費(fèi)也不同

3：小微企業(yè)在2015年的所得分?jǐn)?/p>

4：所得來源地，易混淆的是權(quán)益所得和利息租金特許權(quán)使用費(fèi)

5：借款利息，先看是否金融機(jī)構(gòu)，再看是否關(guān)聯(lián)方

6：特殊重組的處理，股權(quán)與非股權(quán)部分的計稅基礎(chǔ)與應(yīng)納稅所得的確定

7：轉(zhuǎn)讓股權(quán)與撤資的不同（資本公積和未分是否要確認(rèn)）

8：稅收優(yōu)惠太多了，都是重點，看一下有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理吧所有行業(yè)，4個行業(yè)，6各行業(yè)的加速折舊

個人所得稅

只說難點，其他都是重點

居民和非居民企業(yè)境內(nèi)境外所得的確定，四種情況四種征收范圍

年終獎計算

一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

內(nèi)退（與工資合并）

正式退休（與工資分別納稅）

不公開交易期權(quán)（授予、分紅、轉(zhuǎn)讓）

稅后勞務(wù)報酬的倒算

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