業(yè)務(wù)實(shí)例

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應(yīng)收款（對(duì)個(gè)人罰款）

其他應(yīng)付款（收取押金）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

應(yīng)付職工薪酬（支付工資）

其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）

貸：庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）銀行存款支出

借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）

原材料等（購(gòu)買材料等）

貸：銀行存款

3、交易性金融資產(chǎn)

（1）取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按照市價(jià)入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

（2）持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值下降（做相反的賬務(wù)處理）

（3）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益（差額，可能在借方或者貸方）

同時(shí)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

4、原材料的核算

（1）購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理

借：原材料（已驗(yàn)收入庫）

在途物資（未驗(yàn)收入庫）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款）

（2）在途物資驗(yàn)收入庫時(shí)

借：原材料

貸：在途物資

（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付

月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)

制造費(fèi)用（車間管理部門）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

銷售費(fèi)用（銷售部門）

其他業(yè)務(wù)成本（外銷）

貸：原材料

5、庫存商品的核算

（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6、固定資產(chǎn)的核算

（1）購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)

購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶

2009年前的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

貸：銀行存款

2009年后的賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)（買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝固定資產(chǎn)

需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。

2009年前的賬務(wù)處理

購(gòu)入時(shí)借：在建工程（買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

貸：銀行存款

安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2009年后的賬務(wù)處理

購(gòu)入時(shí)

借：在建工程（買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（3）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提——年限平均法

年折舊率=（1—預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門折舊）

管理費(fèi)用（管理部門折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊）

貸：累計(jì)折舊

（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

發(fā)生清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

7、應(yīng)收賬款的核算

（1）應(yīng)收賬款發(fā)生

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）應(yīng)收賬款收回

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

8、壞賬準(zhǔn)備的核算

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

（4）沖銷/沖回

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

9、應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

票據(jù)取得

借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

到期收回款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理

票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期收回款項(xiàng)（本金+利息）

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)收票據(jù)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理

（1）預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）收到貨物：

借：原材料等

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅

貸：預(yù)付賬款

（3）補(bǔ)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（4）回多余款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

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