一、各種稅的計(jì)算公式
1.增值稅
(1)一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率此處稅率為17%
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)
(2)進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
(3)小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
2.消費(fèi)稅
(1)一般情況
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1—消費(fèi)稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1—消費(fèi)稅稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1—消費(fèi)稅稅率)
(2)從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3.關(guān)稅
(1)從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率
(2)從量計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
(3)復(fù)合計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
4.企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
5.個(gè)人所得稅
(1)工資薪金所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)
(2)稿酬所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×(1—30%)
(3)其他各項(xiàng)所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率
6.其他稅收
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率
(2)房地產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1—扣除比例)×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
(3)資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
(4)土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目
應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)
(5)契稅
應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
1.增值稅計(jì)算方法
(1)直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額:=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目——貨物銷售額的全值——法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額
(2)間接計(jì)稅法
扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率
①購(gòu)進(jìn)扣稅法
扣除稅額=本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
②實(shí)耗扣稅法
扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額——當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
①銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
②進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
2.消費(fèi)稅額
(1)從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率
(1)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)
(3)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)
(4)組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
(5)組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)
(2)從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
3.企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額——準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(——)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=收入總額——成本、費(fèi)用、損失
(1)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(——)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——管理費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入——產(chǎn)品銷售成本——產(chǎn)品銷售費(fèi)用——產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)成本——其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)——期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用
(2)商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(——)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——管理費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入
商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額——商品銷售成本——經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入——銷售折扣與折讓
(3)飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(——)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入——營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)收入——附營(yíng)業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入——營(yíng)業(yè)成本——營(yíng)業(yè)費(fèi)用——營(yíng)業(yè)稅金及附加
營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額——期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
4.個(gè)人所得稅額
(1)工資、薪金所得
工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納水所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=每月收入額——800
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額——速算扣除數(shù))/(1-稅率)
(2)個(gè)體工商戶
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)
①將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額
全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)
②計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率——速算扣除數(shù)
③計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額
當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份數(shù)/12
④計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額
本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額——累計(jì)已繳所得稅額
(3)稿酬所得
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)
=應(yīng)納稅所得額×20%×70%
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得
①一次收入在20000元以下時(shí)
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
②一次收入20000——50000時(shí)
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×50%=應(yīng)納稅所得額×(20%+10%)
③一次收入超過(guò)50000時(shí)
應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%+應(yīng)納稅所得額×20%×100%=應(yīng)納稅所得額×(20%+20%)
(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額——財(cái)產(chǎn)原值——合理費(fèi)用
(6)利息、股息紅利所得
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
(7)境外個(gè)人所得稅款扣除限額
境外個(gè)人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)、外所得總額
(8)支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)的計(jì)算
手續(xù)費(fèi)金額=扣繳的個(gè)人所得稅額×2%
5.土地增值稅額
(1)一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額=∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率
某級(jí)距土地增值額×適用稅率
土地增值率=土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入——扣除項(xiàng)目金額
(2)簡(jiǎn)便計(jì)稅方法
①土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×30%
②土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)100%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×40%——扣除項(xiàng)目金額×0.05
③土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×50%——扣除項(xiàng)目金額×0.15
④土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額=土地增值額×60%——扣除項(xiàng)目金額×0.35
6.城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營(yíng)業(yè)收入額+其他經(jīng)營(yíng)收入額)×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營(yíng)業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率——已納稅額
應(yīng)退稅額=已交稅額——核實(shí)后的應(yīng)納稅額
7.資源稅額
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
8.車船稅
(1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
(2)載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
(3)客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
(4)機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額
(5)非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額
(6)新購(gòu)買的車輛按購(gòu)期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計(jì)算公式
新購(gòu)買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購(gòu)進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)
補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫(kù)的次數(shù)]——已繳稅款
退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫(kù)的稅款——重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
9.土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4
10.印花稅額
(1)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=購(gòu)銷金額×3/1000
(2)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000
(3)加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
(4)建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
(6)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000
(7)借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000
(8)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000
(9)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000
(10)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
(11)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算
應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000
(12)營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算
①記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)——上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動(dòng)資金年初數(shù)——上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額)]×5/10000
②其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算,其公式為:
應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
11.關(guān)稅
(1)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
其公式為:應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等
=國(guó)內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤(rùn)率(20%))
(2)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
其公式為:出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率
完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)
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