《審計》科目是CPA六科中較難的一科,下面是《審計》科目中經(jīng)常被混淆的知識點,大家做題的過程中如有疑問,一定要及時回歸教材,從基礎(chǔ)中找答案。
1.審計工作底稿歸檔期限及保存期限
歸檔期限:①審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi);②如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);③如針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個或多個不同的報告,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。
保存期限:①會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存十年;②如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存十年;③在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。
2.函證應(yīng)付賬款
獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單,如本期采購量清單、所有現(xiàn)存供應(yīng)商名單或應(yīng)付賬款明細賬。詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負債等附加項目。
選取樣本進行測試并執(zhí)行如下程序:①向債權(quán)人發(fā)送詢證函;②將詢證函余額與已記錄金額相比較,如存在差異,檢查支持性文件,評價已記錄金額是否適當(dāng);③對未回復(fù)的函證實施替代程序:如檢查至付款文件(如現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件;④如果認為回函不可靠評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
3.存貨監(jiān)盤
存貨監(jiān)盤的總體要求:如果存貨對財務(wù)報表是重要的,注冊會計師需要實施下列審計程序,對存貨的存在和狀況獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
①在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行,比如存貨存放在對注冊會計師安全有威脅的地點);②對期末存貨記錄實施審計程序,從而確定其是否準(zhǔn)確反映實際的存貨盤點結(jié)果。
在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序;②觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況;③檢查存貨;④執(zhí)行抽盤。
存貨監(jiān)盤的目的:注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。因此存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定,對存貨的完整性認定及計價和分?jǐn)傉J定,也能提供部分審計證據(jù)。
此外注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。
以上就是《會計》《審計》科目中經(jīng)常被混淆的知識點,考生做題的過程中如有疑問,一定要及時回歸教材,從基礎(chǔ)中找答案。
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