ACCA F8、P7 知識點精講：AUDIT RISK 審計風(fēng)險。這篇文章主要概括和解釋關(guān)于審計風(fēng)險的相關(guān)概念，相關(guān)審計準則，用來指導(dǎo)審計師進行風(fēng)險評估。希望能夠?qū)Ω魑辉谶M行ACCA備考的同學(xué)有所幫助吧，平時澤稷小編也會在我們澤稷網(wǎng)校中分享一些其它科目的相關(guān)講解，同學(xué)們都可以多多關(guān)注一下。

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       識別和評估審計風(fēng)險是審計過程的關(guān)鍵部分，ISA 315,Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement Through Understanding the Entity and Its Environment，對審計風(fēng)險評估做出了詳細的指導(dǎo)。這篇文章的目的是幫助Paper FAU,Paper F8 and P7的考生歸納總結(jié)關(guān)于審計風(fēng)險的相關(guān)概念。

       本準則的所有后續(xù)引用將簡單地作為ISA 315進行陳述，盡管ISA 315是一個“重新起草”的標準，符合國際審計和保證標準委員會(IAASB)Clarity項目。關(guān)于IAASB Clarity項目的詳細信息，請閱讀“IAASB Clarity項目”。

       WHAT IS AUDIT RISK?

       什么是審計風(fēng)險？

       當(dāng)財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報時，審計師給出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷娘L(fēng)險。

       審計風(fēng)險=發(fā)生重大錯報+沒有檢查出來

       WHY IS AUDIT RISK SO IMPORTANT TO AUDITORS?

       為什么說對于審計師來說，審計風(fēng)險很重要？

       審計風(fēng)險之所以非常重要，主要原因是審計師不可能去檢查客戶所有的交易。我們可以想象一下上市公司的財務(wù)報表，公司一年發(fā)生的交易量是非常大的，不可能去檢查所有的交易，即使審計師想去查，客戶也不會支付相關(guān)費用，因此審計是帶有風(fēng)險的。

       為了避免審計師給出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑢徲嫀熗ǔＪ褂蔑L(fēng)險導(dǎo)向性審計方法（risk-based approach）進行審計。風(fēng)險導(dǎo)向型審計可以使審計更加有效，使用更加有效的測試方法進行風(fēng)險評估。審計師就可以把審計的重點放在一些出現(xiàn)重大風(fēng)險的地方（指一些容易出現(xiàn)錯誤的交易和賬戶）。對這些容易出錯的地方重點審計，多做一些測試，而對于沒有重大風(fēng)險的地方，少做一些審計工作，從而使審計工作更加有效。

       因此進行風(fēng)險評估很重要，重大風(fēng)險與否取決于審計的職業(yè)判斷（professional judgement）。

       RELEVANT ISAS（相關(guān)審計準則）

       關(guān)于審計風(fēng)險的兩個非常重要的審計準則：

       ●ISA 200,Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with ISAs

       ISA 200列出了審計人員的總體目標，解釋了審計的性質(zhì)和范圍，使得審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)這些目標。

       IAS 200要求審計師應(yīng)保持著專業(yè)的懷疑態(tài)度來計劃和執(zhí)行審計工作，認識到可能存在的情況可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤。職業(yè)懷疑被定義為一種態(tài)度，包括質(zhì)疑的精神和對證據(jù)的批判性評估。

       ●ISA 315,Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement Through Understanding the Entity and Its Environment

       ISA 315是關(guān)于審計師的責(zé)任：通過對客戶實體及其環(huán)境的理解，包括對其內(nèi)部控制和風(fēng)險的評估，去識別和評估財務(wù)報表存在重大錯報的風(fēng)險。

       ISA 315的要求包括：

       1)審核員應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險評估程序，為識別和評估重大誤報風(fēng)險提供依據(jù)。

       2)審計人員需要了解客戶實體及其環(huán)境，包括實體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

       3)審核員應(yīng)根據(jù)其職業(yè)判斷，識別和評估發(fā)生重大錯報的風(fēng)險，為計劃和執(zhí)行進一步的審計程序提供依據(jù)。

       4)針對評估出的風(fēng)險，ISA 330提供指導(dǎo)：如何回應(yīng)這些風(fēng)險。

       針對這四點內(nèi)容展開具體的分析：

       1.Risk assessment procedures

       ISA 315概述了審計師應(yīng)該遵循的程序，以便用來進行審計風(fēng)險評估，審計師在制定審計計劃時必須考慮這些風(fēng)險。ISA 315要求審計師應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險評估程序，為判定和評估報表層次重大錯報和判定層次重大錯報提供依據(jù)。ISA 315確認以下三種風(fēng)險評估程序:

       Making inquiries of management and others within the entity

       詢問管理層以及其他工作人員

       審計人員必須與客戶的管理層討論審計的目標和期望，以及實現(xiàn)這些目標的計劃。》》你適合學(xué)習(xí)ACCA嗎？點擊測試

       Analytical procedures

       分析性復(fù)核

       分析性復(fù)核有助于審計師識別不同尋常的交易，幫助審計師發(fā)現(xiàn)一些未察覺到的地方，從而幫助風(fēng)險評估，以便為設(shè)計和執(zhí)行對風(fēng)險的反應(yīng)提供基礎(chǔ)。

       Observation and inspection

       觀察和檢查

       通過觀察和檢查可以獲得關(guān)于客戶和它所在環(huán)境的相關(guān)信息。相關(guān)例子可能涉及非常廣泛的領(lǐng)域，包括觀察和檢查公司的經(jīng)營，文件，管理層報告，公司的經(jīng)營場所，機器設(shè)備等等。

       ISA 315要求風(fēng)險評估程序至少應(yīng)包含上述三種程序，并且還要求審計業(yè)務(wù)合伙人和其團隊成員應(yīng)對客戶財報容易出現(xiàn)重大錯報的可能性進行討論。審計過程中任何階段都可以確定重大風(fēng)險，ISA 315要求審計合伙人也應(yīng)講這些事項傳達給沒有參與討論的其他團隊成員。

       2.Understanding an entity

       了解客戶

       ISA 315提供了詳細的指南，關(guān)于審計師對客戶實體及其環(huán)境所需要的理解，包括客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)。了解客戶對于風(fēng)險評估是非常重要的，為設(shè)計和執(zhí)行對風(fēng)險的反應(yīng)提供基礎(chǔ)，確保審計師獲得了充分恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。學(xué)生需熟悉內(nèi)控系統(tǒng)的相關(guān)概念，以及內(nèi)控系統(tǒng)的組成。

       3.Identification and assessment of significant risks and the risks of material misstatement

       識別和評估重大風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險

       審計師在評估過程中需考慮:

       ●是否存在欺詐風(fēng)險。

       ●是否與近期重大的經(jīng)濟、會計或其他發(fā)展有關(guān)，如果是那么需要特別注意。

       ●交易的復(fù)雜程度。

       ●是否涉及與關(guān)聯(lián)方的重大交易。

       ●與風(fēng)險有關(guān)的財務(wù)信息的主觀程度，尤其是涉及一些重大不確定性。

       ●風(fēng)險是否涉及到實體業(yè)務(wù)正常業(yè)務(wù)之外的重大交易，或其他看似不尋常的交易。

       4.ISA 330 and responses to assessed risks

       對于評估的風(fēng)險的回應(yīng)

       ISA 330給出指導(dǎo)：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，指導(dǎo)所需測試的性質(zhì)和范圍。

       AUDIT RISK AND BUSINESS RISK

       F8考試的要求：區(qū)分audit risk和business risk

       Business risk的定義：“因重大條件、事件、情況、行動或不行動，可能會對實現(xiàn)其目標、執(zhí)行其戰(zhàn)略或制定目標和戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險。”

       Business risk的概念比audit risk涵蓋的范圍更廣，考生需注意：Paper FAU and Paper F8不考business risk。

       THE AUDIT RISK MODEL

       審計風(fēng)險公式

       Audit risk=Inherent risk+Control risk+Detection risk

       Inherent risk

       固有風(fēng)險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風(fēng)險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風(fēng)險，審計師可以通過獲取相關(guān)的信息，來評價被審計單位的固有風(fēng)險，確定其對終極審計風(fēng)險的影響。

       Control risk

       控制風(fēng)險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險。

       Detection risk

       檢查風(fēng)險指審計師未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報可能性。

       F8考生需理解這些概念，并且學(xué)會運用。

       CONCLUSIONS

       考生需對審計風(fēng)險有深刻的理解，不僅僅只是記住定義，考試中定義的分值是很少的，重點要學(xué)會在案例中如何運用這些知識。

       ACCA F8、P7 知識點精講：AUDIT RISK 審計風(fēng)險。以上就是本次澤稷小編為同學(xué)們帶來的全部信息了，同學(xué)們?nèi)绻€有什么疑問的話可以直接通過我們澤稷網(wǎng)校向我們的專業(yè)老師進行提問的哦》》點擊咨詢《《各位老師也都是會為你帶來詳細的講解的。

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