首先呢，先上個(gè)導(dǎo)圖，給寶寶們梳理下思路

一、實(shí)收資本

（一）接受現(xiàn)金投資

1.股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本（按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分）

資本公積-資本溢價(jià)（實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的差額）

2.股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

借：銀行存款

貸：股本（按每股股票面值和發(fā)行股份總數(shù)的乘積計(jì)算的金額）

資本公積-股本溢價(jià)（實(shí)際收到的金額與企業(yè)投資者在企業(yè)股本中所占份額的差額）

【小編說(shuō)】

資本（股本）溢價(jià)一般是新投資者加入時(shí)為了補(bǔ)足資本的增值額或資金的質(zhì)量差異而多付出的資金。

3.發(fā)行費(fèi)用的處理

屬于溢價(jià)發(fā)行的，發(fā)行費(fèi)用從溢價(jià)收入中扣除，記入資本公積—股本溢價(jià)，溢價(jià)金額不足沖減的，或者屬于按面值發(fā)行無(wú)溢價(jià)的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)即按照分錄中①②③的順序。

借：資本公積-股本溢價(jià)①

盈余公積②

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)③

貸：銀行存款

（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

企業(yè)接受非現(xiàn)金投資者作價(jià)投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值確定資產(chǎn)入賬價(jià)值（但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外）和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。如果資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。

1.接受固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）或無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（按合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，不公允的除外）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積—資本溢價(jià)

【小編說(shuō)】

接受不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：實(shí)收資本

資本公積—資本溢價(jià)

2.接受存貨投資時(shí)

借：庫(kù)存商品/原材料等（合同約定價(jià)值，不公允的除外）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積-資本溢價(jià)

（三）實(shí)收資本（或股本）的增減變動(dòng)

1.增加

（1）接受投資者追加投資

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（或股本）

（2）資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

貸：實(shí)收資本（或股本）

(3)盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實(shí)收資本（或股本）

2.減少

（1）回購(gòu)庫(kù)存股

借：庫(kù)存股（每股回購(gòu)價(jià)*回購(gòu)股數(shù)）

貸：銀行存款

（2）注銷

①回購(gòu)價(jià)大于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本

借：股本

資本公積-股本溢價(jià)

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股

【小編說(shuō)】

在沖減完股本和股本溢價(jià)后如果還有差額，應(yīng)先沖減盈余公積，再?zèng)_減利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

②回購(gòu)價(jià)小于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本

借：股本

貸：庫(kù)存股

資本公積-股本溢價(jià)

二、資本公積

（一）資本（股本）溢價(jià)

1.資本溢價(jià)

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

資本公積-資本溢價(jià)

2.股本溢價(jià)

借：銀行存款

貸：股本

資本公積-股本溢價(jià)

【小編說(shuō)】

股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積-股本溢價(jià)；無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

（二）其他資本公積

具體賬務(wù)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積（或做相反分錄）

處置相關(guān)股權(quán)投資時(shí)（假設(shè)全部處置）：

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益（或做相反分錄）

【小編說(shuō)】

初級(jí)教材中已經(jīng)刪除了長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算內(nèi)容，此部分了解即可，無(wú)需深究~

（三）資本公積轉(zhuǎn)增資本

資本公積轉(zhuǎn)增資本，按轉(zhuǎn)增的金額

借：資本公積

貸：實(shí)收資本（股本）

【小編說(shuō)】

資本公積轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)所有者權(quán)益總額不變。

三、留存收益

（一）未分配利潤(rùn)

1.將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

2.對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配

借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

應(yīng)付股利

3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

（二）盈余公積

1.提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

2.盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧

3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：股本/實(shí)收資本

4.用盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

盈余公積

貸：應(yīng)付股利

支付股利時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

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