考試真題的練習(xí)是同學(xué)們?cè)谶M(jìn)行備考時(shí)最有利的武器,從真題中我們可以了解到很多歷年考試的考點(diǎn)和重點(diǎn)知識(shí)有哪些,所以各位同學(xué)備考時(shí)一定要練習(xí)一下歷年真題,今天小編就從CPA題庫中為大家?guī)砹俗钚碌?8年《稅法》考題各位沒有參加本次考試的同學(xué)可以練習(xí)一下。

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列承包經(jīng)營的情形中,應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營,由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營,由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

【答案】B

【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

2.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外,還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

3.下列車船中,免征車船稅的是()。

A.輔助動(dòng)力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【答案】B

【解析】選項(xiàng):軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船,免征車船稅。

【知識(shí)點(diǎn)】車船稅法定減免

4.個(gè)人取得的下列所得中,適用按年征收個(gè)人所得稅的是()。

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A:按年計(jì)征。選項(xiàng)BCD:按次計(jì)征。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

5.個(gè)人取得的下列所得中,應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得(選項(xiàng)D);(4)許可各種特許權(quán)在中

國境內(nèi)使用而取得的所得;(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅所得來源地的確定

6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為()。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【答案】B

【解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠

7.下列稅種中,其收入全部作為中央政府固定收入的是()。

A.耕地占用稅

B.個(gè)人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分

8.在稅務(wù)行政訴訟中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是()。

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

【答案】A

【解析】在行政訴訟案件中,稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán),即只能當(dāng)作被告。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理

9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司,如不考慮特殊性稅務(wù)處理,下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得,按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A:以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B:以房產(chǎn)投資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C:應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

【知識(shí)點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理

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10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中,應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是()。

A.作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題,需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋

C.作為申請(qǐng)人的公民下落不明

D.作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

【答案】A

【解析】行政復(fù)議期間,有下列情形之一的,行政復(fù)議終止:

(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng),行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。

(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡,沒有近親屬,或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

(3)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止,其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。

(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后,發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理,或者人民法院已經(jīng)受理的。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的終止

11.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中,適用增值稅零稅率的是()。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD:適用增值稅免稅政策。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅零稅率、免稅

12.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí),須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是()。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC:屬于對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項(xiàng)D:我國省級(jí)以上國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金,無須進(jìn)行稅務(wù)備案,我國區(qū)縣級(jí)國家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

【知識(shí)點(diǎn)】中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理

13.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

【知識(shí)點(diǎn)】按差額確定銷售額

14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中,正確的是()。

A.對(duì)依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

B.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對(duì)納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A:對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%;選項(xiàng)C:鐵礦石資源稅減按40%征收;選項(xiàng)D:為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用,納稅人開采銷售共伴生礦,共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的,對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅;沒有分開核算的,共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅減稅、免稅項(xiàng)目

15.下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

【答案】B

【解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍:(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散;(2)企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;(3)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);(4)納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān);(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;(6)納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

16.下列單位占用的耕地中,應(yīng)減征耕地占用稅的是()。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理

17.下列情形中,屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

【答案】D

【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,免征環(huán)保稅。超過國家和地方標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅稅收減免

18.下列稅費(fèi)的征收管理,適用《澤稷人民共和國稅收征收管理法》的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

【答案】A

【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅,不屬于《征管法》的適用范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍

19.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中,免征船舶噸稅的是()。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A:免征船舶噸稅。選項(xiàng)BC:非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。選項(xiàng)D:噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。

【知識(shí)點(diǎn)】船舶噸稅稅收優(yōu)惠

20.下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

21.下列人員中,屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【答案】B

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括:購買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【知識(shí)點(diǎn)】車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍

22.下列行為中,應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()。

A.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),因未發(fā)生權(quán)屬變化,不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù),故不繳納契稅。選項(xiàng)B:等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的,免征契稅。選項(xiàng)C:公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的,免征契稅。選項(xiàng)D:應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

【知識(shí)點(diǎn)】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優(yōu)惠

23.非居民企業(yè)取得的下列所得中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是()。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅:(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)優(yōu)惠

24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為()。

A.15個(gè)月

B.18個(gè)月

C.12個(gè)月

D.24個(gè)月

【答案】C

【解析】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

【知識(shí)點(diǎn)】同期資料管理

以上答案僅代表個(gè)人,最終答案請(qǐng)參照官方。

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