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一、單項選擇題

1.下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

B.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結果

C.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

【答案】A

【解析】在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定，見教材P149第6段。

2.與交易事項、期末賬戶余額及列報和披露均相關的認定是()。

A.發(fā)生

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

【答案】B

【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關的認定是完整性認定，見教材P10-12。

3.下列認定中，與銷售信用批準相關的是()。

A.發(fā)生

B.計價和分攤

C.完整性

D.權利與義務

【答案】B

【解析】與銷售信用審批相關的控制有利于防范壞賬風險，與應收賬款的計價和分攤認定有關，見教材P179第4段。

4.下列各項通過業(yè)務流程層面控制的是()。

A.應對管理層凌駕于控制之上控制

B.信息技術的控制

C.對期中財務報告流程的控制

D.信息技術應用控制

【答案】D

【解析】選項D信息技術應用控制應該屬于業(yè)務流程層面的控制，見教材P143圖7-1。

5.下列各項不屬于初步業(yè)務活動的是()

A.針對客戶和具體審計業(yè)務實施相應的控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德情況

C.就審計業(yè)務的約定條款與被審計單位傳達意見一致

D.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于初步業(yè)務活動的內容，選項D不屬于，見教材P21倒數第2段。

6.下列關于導致重大錯報風險的說法中錯誤的是()

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險大于錯誤導致的重大錯報風險未被發(fā)現的風險

C.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務

D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

【答案】A

【解析】舞弊導致的重大錯報風險未被發(fā)現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現的風險，見教材P277第3段;如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出結論的理由，見教材P282頁倒數第3行;由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在，見教材P285頁。選項A沒有必然的大小關系。

7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。

A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

C.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平

【答案】D

【解析】因為在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次，選項D錯誤，見教材P55倒數第1段。

8.下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是()。

A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征求被審計單位的同意

B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應當征求被審計單位的同意

C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿的使用方面做出較高程度的限制性

D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當自取得其確認函

【答案】A

【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項A錯誤，見教材P310第2段。

9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.信用部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設定權限

B.倉庫管理根據經批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.財務人與每月末與客戶進行對賬并調查差異

D.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查

【答案】C

【解析】選項ABD屬于預防性控制，選項C屬于檢查性控制，見教材P145。

10.下列關于財務報表審計的說法錯誤的是()。

A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的要求

B.審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信任程度

C.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

D.審計涉及為財務報表預期使用者的利用相關信息提供建議

【答案】D

【解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項D錯誤，見教材P3。

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