19年的CPA備考已經(jīng)有很多的考生開始準備了，在備考階段同學們最注重的還是通過習題的練習來提升自己，不過在選擇習題是澤稷小編還是建議同學們選擇一些CPA考試真題來進行練習，雖然在考試中不會出現(xiàn)相同的試題，但通過CPA考試真題的練習，同學們可以很快的適應考試，并且掌握考試的重點。小編這次就從澤稷CPA題庫中為同學們挑選了一些CPA考試真題，各位同學快來做做看吧~

一、單項選擇題

(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是()。

A.ABC會計師事務所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內(nèi)容不同的審計報告

C.ABC會計師事務所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告

參考答案：B

答案解析：根據(jù)司法解釋的規(guī)定，會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告，不包括選項B。

2.人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。

A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔賠償責任

C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任

參考答案：A

答案解析：事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，選項B不正確;事務所應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，選項C不正確;與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，選項D不正確。

3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任

B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系

C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任

D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任

參考答案：B

答案解析：會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項A不正確;會計師事務所是否承擔責任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關，選項CD不正確。

4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任

D.如果ABC會計師事務所與甲公司惡意串通出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

參考答案：B

答案解析：如果ABC會計師事務所故意出具不實報告、未拒絕甲公司出具不實報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實報告，應當承擔連帶賠償責任，選項ACD不正確。見教材36頁。

(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

5.在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結(jié)論

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責

D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現(xiàn)責任方的認定

參考答案：D

答案解析：在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責。選項AC不正確;在直接報告業(yè)務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，選項B不正確。

6.甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()。

A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質(zhì)存在誤解

B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化

C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息

D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

參考答案：C

答案解析：委托人要求變更業(yè)務類型主要有以下三方面的原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求;預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解;業(yè)務范圍存在限制。上述第1點和第2點原因通常被認為是變更業(yè)務的合理理由。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應當認為該變更是合理的。

7.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業(yè)務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責

參考答案：D

答案解析：在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方應當對鑒證對象信息負責，可能同時也要對鑒證對象負責，選項D不正確。

8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標

D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內(nèi)部控制有效性的認定

參考答案：A

答案解析：當鑒證對象為一種行為時(如遵守法律法規(guī)的情況)，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。選項A不正確。

(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

參考答案：B

答案解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有B符合要求。

10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。

A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

B.A注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形

C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

參考答案：D

答案解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

參考答案：A

答案解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

參考答案：D

答案解析：在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告目前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

(四)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關聯(lián)方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

13.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

參考答案：C

答案解析：注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關聯(lián)方關系及其交易以及相關控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責道德事務的人員。不包括選項C。

14.在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質(zhì)性程序應對于關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由

參考答案：C

答案解析：許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確;注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當?shù)娘L險評估程序，以獲取對相關控制的了解，選項B不正確;注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確

15.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應對措施中，A注冊會計師通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事會通報

B.向項目質(zhì)量控制復核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方

參考答案：D

答案解析：如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重人關聯(lián)方交易，注冊會計師應當要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易。

(五)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.下列書面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。

A.董事會會議紀要

B.財務報表副本

C.A注冊會計師列示管理層負責并經(jīng)甲公司管理層確認的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

參考答案：C

答案解析：書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

17.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日前

D.書面聲明的日前可以與審計報告日一致

參考答案：A

答案解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間。

18.下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù)

參考答案：C

答案解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

19.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可告性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

參考答案：B

答案解析：如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，見教材574頁。

20.如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

參考答案：D

答案解析：如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項;重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發(fā)表無法表示意見。

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