各位準(zhǔn)備參加19年CPA考試的同學(xué)要注意了，CPA考試留給我們的時(shí)間已經(jīng)越來越少了，所以同學(xué)們一定要利用好剩下的時(shí)間去認(rèn)真的準(zhǔn)備CPA備考，本次澤稷小編就為同學(xué)們帶來了一部分我們澤稷CPA題庫中的考試真題，各位同學(xué)可以試著練習(xí)一下。

       【單項(xiàng)選擇題】

       1.針對被審計(jì)單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

       B.抽取并檢查收付款憑證

       C.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

       D.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

       【答案】C

       【解析】選項(xiàng)C中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

       2.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師函證銀行存款的說法中，正確的是（）。

       【選項(xiàng)】

       A.注冊會(huì)計(jì)師通過函證銀行存款，主要是為了獲取關(guān)于銀行存款完整性認(rèn)定的相關(guān)審計(jì)證據(jù)

       B.由于銀行對賬單也蓋有銀行公章，因此作為審計(jì)證據(jù)可靠性與銀行詢證函回函相同

       C.銀行詢證函需要以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函，但寄出需由注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行

       D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

       【答案】C

       【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師通過函證銀行存款，主要是為了獲取關(guān)于銀行存款存在認(rèn)定的相關(guān)審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行對賬單的可靠性要低于銀行詢證函回函；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款進(jìn)行函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

       3.山河公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為580 000元，在審查山河公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師陳某注意到以下事項(xiàng)：山河公司已收，銀行尚未入賬的某公司銷貨款115 000元；山河公司已付，銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元；銀行已收，山河公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣，山河公司尚未入賬的水電費(fèi)25 000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師陳某審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。

       【選項(xiàng)】

       A.695000

       B.570000

       C.645000

       D.625000

       【答案】C

       【解析】確認(rèn)的銀行存款日記賬余額＝580 000＋115 000－50 000＝645 000元。

       【多項(xiàng)選擇題】

       4.為獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣資金存在認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，下列審計(jì)程序可行的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

       B.函證銀行存款

       C.檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整

       D.關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的付款銀行賬戶是否包含在注冊會(huì)計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

       【答案】A B C

       【解析】選項(xiàng)D主要是為了確保注冊會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位的銀行賬戶是完整的。

       5.下列有關(guān)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說法中，不正確的有（）。

       【選項(xiàng)】

       A.注冊會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

       B.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤

       C.對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

       D.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，最好選擇安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜

       【答案】B C

       【解析】選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師只是對盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點(diǎn)，庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)由出納進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管復(fù)盤；選項(xiàng)C，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項(xiàng)D，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

       相關(guān)資訊：澤稷CPA題庫——《審計(jì)》第十一章

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