【單項選擇題】

       1.A公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年度財務報告批準報出日為2×17年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×16年12月31日，A公司對一起未決訴訟確認的預計負債為700萬元。2×17年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，A公司應賠償B公司400萬元，A公司和B公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產負債表日后事項導致A公司2×16年度凈利潤增加()萬元。

       A.175

       B.225

       C.210

       D.300

       【答案】B

       【解析】該事項導致A公司2×16年度凈利潤增加的金額=(700-400)×(1-25％)=225(萬元)。

       2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2017年9月，甲公司因產品質量問題被顧客起訴。2017年12月31日法院尚未做出判決，公司法律顧問認為敗訴的可能性很大，如果敗訴很可能支付罰款200萬元。由此甲公司確認了200萬元的預計負債。2018年3月10日（2017年度財務報告尚未對外報出），法院判決顧客勝訴，要求甲公司支付賠償款350萬元。甲公司服從判決，于當日支付了賠償款。不考慮其他因素，甲公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。

       A.350

       B.200

       C.150

       D.101.25

       【答案】D

       【解析】甲公司因該判決減少2017年12月31日未分配利潤的金額=（350-200）×（1-25%）×（1-10%）=101.25（萬元），選項D正確。

       3.（2014年）甲公司計劃出售一項固定資產，該固定資產于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產，公允價值為320萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產購買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產20×7年6月30日應予列報的金額是（）。

       A.315萬元

       B.320萬元

       C.345萬元

       D.350萬元

       【答案】A

       【解析】該固定資產20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產前的賬面價值=1000-1000/10×6.5=350（萬元），20×7年6月30日劃歸為持有待售固定資產的公允價值減去處置費用后的金額（預計凈殘值）=320-5=315（萬元）劃歸為持有待售固定資產時按兩者孰低計量，即按照315（萬元）列報。選項A正確。

       4.甲公司計劃出售一個商標，該商標于2×17年12月31日被劃分為持有待售，公允價值為810萬元，預計出售費用為10萬元。該商標購買于2×14年1月1日，原值為1200萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，該商標2×17年12月31日應計提減值準備的金額為（）萬元。

       A.80

       B.720

       C.800

       D.0

       【答案】D

       【解析】該商標2×17年12月31日被劃歸為持有待售無形資產前的賬面價值=1200-1200/10×4=720（萬元），2×17年12月31日劃歸為持有待售無形資產的公允價值減去出售費用后的金額為800萬元（810-10），高于其賬面價值，不需計提減值準備。選項D正確。

       【多項選擇題】

       5.下列屬于非流動資產或處置組劃分為持有待售類別，需要滿足的條件有（）。

       A.預計將其出售

       B.可立即出售

       C.出售可能發(fā)生

       D.出售極可能發(fā)生

       【答案】B D

       【解析】非流動資產或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足以下兩個條件：（1）可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生。選項BD正確。

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