ACCA F7 財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式匯總

一、差異及變動(dòng)百分比計(jì)算

1. 某項(xiàng)目增減差異＝某項(xiàng)目報(bào)告期數(shù)值－前期數(shù)值

2. 某項(xiàng)目增減差異變動(dòng)百分比＝某項(xiàng)目增減差異÷前期數(shù)值×100％

二、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主

要項(xiàng)目的因素分析（p56）

1. 產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

銷(xiāo)售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝基期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)×（銷(xiāo)售數(shù)量完成率－1）

銷(xiāo)售數(shù)量完成率

＝∑（報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×基期單價(jià)）÷∑（基期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×基期單價(jià)）×100％

2. 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

①在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上

銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

＝∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×（基期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本－報(bào)告期產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本）」

②在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)上

銷(xiāo)售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝基期銷(xiāo)售費(fèi)用－報(bào)告期銷(xiāo)售費(fèi)用

3. 產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

＝∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×（報(bào)告期產(chǎn)品單位售價(jià)－基期產(chǎn)品單位售價(jià)）」

※ 但若屬于等級(jí)價(jià)格調(diào)整，則應(yīng)按下列公式計(jì)算：

價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

＝等級(jí)品銷(xiāo)售數(shù)量×（實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)－實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)）

★其中：

實(shí)際等級(jí)的實(shí)際平均單價(jià)

＝∑（各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量×該等級(jí)實(shí)際單價(jià)）÷各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量之和

實(shí)際等級(jí)的基期平均單價(jià)

＝∑（各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià)）÷各等級(jí)銷(xiāo)售數(shù)量之和

4. 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響額

等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

＝報(bào)告期等級(jí)品銷(xiāo)售數(shù)量×（實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)－基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)）

★其中：基期等級(jí)構(gòu)成的基期平均單價(jià)

＝∑（各等級(jí)基期銷(xiāo)售數(shù)量×該等級(jí)基期單價(jià)）÷各等級(jí)基期銷(xiāo)售數(shù)量之和

5. 產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響

銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額＝∑（報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×基期產(chǎn)品單位利潤(rùn)）－基期產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)×銷(xiāo)售數(shù)量完成率

※ 若企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的是煙酒、化妝品、貴重首飾等屬于應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅率或單位稅額的變動(dòng)將影響銷(xiāo)售利潤(rùn)?？赏ㄟ^(guò)下列公式計(jì)算影響額：

①?gòu)膬r(jià)定率

消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

＝∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×（基期消費(fèi)稅率－實(shí)際消費(fèi)稅率）」

②從量定額

單位消費(fèi)稅額變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響額

＝∑「報(bào)告期產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量×（基期單位銷(xiāo)售稅額－實(shí)際單位銷(xiāo)售稅額）

三、評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的財(cái)務(wù)比率（p65）

㈠有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率

1. 長(zhǎng)期資本報(bào)酬率

＝（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）÷（長(zhǎng)期負(fù)債平均值+所有者權(quán)益平均值）×100％

★其中：公式分子的利息只包含長(zhǎng)期

負(fù)債負(fù)擔(dān)的部分；公式分母長(zhǎng)期負(fù)債中，不應(yīng)包含住房周轉(zhuǎn)金等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

2. 資本金收益率＝凈利潤(rùn)÷資本金總額×100％

★其中：在本期實(shí)收資本發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)取期初期末平均值，否則可直接以期末數(shù)計(jì)算。

㈡股份有限公司投資回報(bào)率

1. 股東權(quán)益報(bào)酬率（又稱(chēng)股東權(quán)益收益率或凈值報(bào)酬率）

＝凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益平均值×100％

★其中：“凈利潤(rùn)”使用稅后利潤(rùn)。

※ 若公司股份中含有優(yōu)先股，應(yīng)將這部分因素剔除。

普通股股東權(quán)益報(bào)酬率

＝（凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利）÷（股東權(quán)益平均值－優(yōu)先股股東權(quán)益平均值）×100％

2. 普通股每股收益（又稱(chēng)普通股每股利潤(rùn)或每股盈余）

＝（凈利潤(rùn)－優(yōu)先股鼓勵(lì)）÷流通在外普通股股數(shù)

3. 市盈率

＝普通股每股市價(jià)÷普通股每股收益

4. 普通股每股股利

＝普通股股利總額÷流通在外普通股股數(shù)

★其中：“普通股股利總額”可使用現(xiàn)金股利。

5.普通股每股賬面價(jià)值（又稱(chēng)普通股每股凈資產(chǎn)）

＝（股東權(quán)益總額－優(yōu)先股股東權(quán)益）÷流通在外普通股股數(shù)

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率

1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率（又稱(chēng)總資產(chǎn)報(bào)酬率或總資產(chǎn)收益率）

＝（利潤(rùn)總額+利息支出凈額）÷平均資產(chǎn)總值×100％

★ 其中：“利息支出凈額”使用息稅前利潤(rùn)

★ 是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)

2. 毛利率

＝毛利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入×100％

※ 銷(xiāo)售成本率＝銷(xiāo)售成本÷銷(xiāo)售收入×100％＝1－毛利率

3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（又稱(chēng)銷(xiāo)售利潤(rùn)率）

＝（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利潤(rùn)支出凈額）÷銷(xiāo)售收入×10％

★其中：“利息支出凈額”一般用息稅前利潤(rùn)

4. 銷(xiāo)售凈利率

＝凈利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入×100％

5. 成本費(fèi)用利潤(rùn)率

＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷（銷(xiāo)售成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）×100％

四、短期償債能力的比率分析（p141）

㈠流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

㈡速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

㈢現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債×100％

★其中：有價(jià)證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。

五、融資結(jié)構(gòu)彈性分析（p159）

㈠融資結(jié)構(gòu)彈性＝彈性融資÷融資總額×100％

㈡某類(lèi)彈性融資強(qiáng)度＝某類(lèi)彈性融資÷彈性融資總額×100％

六、長(zhǎng)期償債能力的比率分析（p161）

㈠資產(chǎn)負(fù)債比率（又稱(chēng)負(fù)債比率）＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

㈡所有者權(quán)益比率＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％

㈢權(quán)益乘數(shù)＝1÷所有者權(quán)益比率

㈣產(chǎn)權(quán)比率（又稱(chēng)負(fù)債與所有者權(quán)益比率）＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額×100％

㈤有形凈值債務(wù)比率＝負(fù)債總額÷「所有者權(quán)益－（無(wú)形資產(chǎn)+遞延資產(chǎn)）」×100％

㈥利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)）＝（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用×100％

㈦營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）÷長(zhǎng)期負(fù)債×100％

㈧長(zhǎng)期負(fù)債比率＝長(zhǎng)期負(fù)債÷負(fù)債總額×100％

七、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比重分析（p182）

㈠流動(dòng)資產(chǎn)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100％

㈡固定資產(chǎn)比率＝固定資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100％

㈢非流動(dòng)資產(chǎn)比率

＝（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+無(wú)形資產(chǎn)+遞延及其他

資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額×100％

＝（資產(chǎn)總額－流動(dòng)資產(chǎn)）÷資產(chǎn)總額×100％

＝1－流動(dòng)資產(chǎn)比率

㈣流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷固定資產(chǎn)×100％

八、資產(chǎn)管理效果分析（p192）

㈠資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度分析

1. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

※ “產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額”是指銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回等后的金額。資產(chǎn)總額即資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)，實(shí)為資產(chǎn)凈值。

※ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

2. 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值

其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2

※ 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額

其中：流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）÷2

※ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）＝計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷(xiāo)收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

其中：賒銷(xiāo)收入凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售退回－銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售折扣

應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）÷2

※ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱(chēng)應(yīng)收賬款賬齡）

＝計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

＝（應(yīng)收賬平均余額×計(jì)算期天數(shù)）÷賒銷(xiāo)收入凈額

5. 存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝一定期間的銷(xiāo)貨成本÷存貨平均余額

其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷2

※ 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

＝（存貨平均余額×計(jì)算期天數(shù)）÷銷(xiāo)售成本

6. 營(yíng)業(yè)周期＝應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

㈡資產(chǎn)利潤(rùn)率分析

1. 總資產(chǎn)利潤(rùn)率（又稱(chēng)總資產(chǎn)報(bào)酬率）＝利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

其中：“利潤(rùn)總額”一般用稅后利潤(rùn)。

2. 流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100％

※流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率＝銷(xiāo)售利潤(rùn)率×流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

3. 固定資產(chǎn)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷固定資產(chǎn)平均余額×100％

※固定資產(chǎn)占用額可以是原值，也可以是凈值，出于指標(biāo)計(jì)算一致性的考慮，應(yīng)該采用凈值。但由于采用凈值時(shí)指標(biāo)受到固定資產(chǎn)新舊程度及企業(yè)固定折舊政策的影響，削弱指標(biāo)的可比性，因此在這里我們主張采用固定資產(chǎn)原值。

九、現(xiàn)金流量的比率分析（p235）

㈠現(xiàn)金流量?jī)攤芰Φ姆治?/span>

1. 現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債×100％

※“現(xiàn)金”是指會(huì)計(jì)期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率

＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債×100％

＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷負(fù)債總額×100％

3. 到期債務(wù)本息償付比率

＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷（本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）×100％

※“到期債務(wù)”包括短期借款和長(zhǎng)期借款等在內(nèi)的本金和相關(guān)的利息支出。

㈡現(xiàn)金流量支付能力的分析

1. 支付現(xiàn)金股利比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金股利×100％

其中：“現(xiàn)金股利”是指本期已宣告分配的全部現(xiàn)金股利額。

2. 現(xiàn)金充分性比率

＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量）÷（債務(wù)償還額+資本性支出額+支付股利、利息額）×100％

※現(xiàn)金充分性比率必須保持1以上。

㈢現(xiàn)金流量獲利能力分析

1. 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

＝（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量－優(yōu)先股股利）÷流通在外的普通股股數(shù)×100％

2. 凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量比率（又稱(chēng)現(xiàn)金獲利指數(shù)）

＝凈利潤(rùn)÷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量

（四）凈收益質(zhì)量分析（即財(cái)務(wù)質(zhì)量）

1. 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量÷凈利潤(rùn)×100％

※ 現(xiàn)金獲利指數(shù)＝1÷凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率

2. 現(xiàn)金與流動(dòng)資產(chǎn)比率

＝現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額÷流動(dòng)資產(chǎn)×100％

3. 銷(xiāo)售收入現(xiàn)金回收比率

＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷銷(xiāo)售總額×100％

十、杜邦財(cái)務(wù)分析體系（p243）

股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率＝總資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)

其中：總資產(chǎn)利潤(rùn)率＝銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

股東（所有者）權(quán)益報(bào)酬率＝銷(xiāo)售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

十一、綜合系數(shù)分析（p247）

關(guān)系比率＝實(shí)際值÷標(biāo)準(zhǔn)值

各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)＝重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率

綜合系數(shù)合計(jì)數(shù)＝各項(xiàng)比率的綜合系數(shù)之和

※ 財(cái)政部從1995年起采用新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

指標(biāo)體系，這套體系包括十大指標(biāo)，分別從企業(yè)投資者、債權(quán)人以及企業(yè)對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)等3個(gè)方面來(lái)考慮。

①銷(xiāo)售利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額÷產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額×100％

②總資產(chǎn)報(bào)酬率＝（利潤(rùn)總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100％

③資本收益率＝凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本×100％

④資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100％

⑤資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

⑥流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債（或速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）

⑦應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷(xiāo)凈額÷平均應(yīng)收賬款余額×100%

⑧存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷(xiāo)售成本÷平均存貨成本×100％

⑨社會(huì)貢獻(xiàn)率＝企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額×100％

⑩社會(huì)積累率＝上交國(guó)家財(cái)政總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100％

十二、財(cái)務(wù)預(yù)警分析的方法（p253）

㈠單變模式

①債務(wù)保障率＝現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額×100％

②資產(chǎn)收益率＝凈收益÷資產(chǎn)總額×100％

③資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

㈡多變模式

z＝0.012x1＋0.014x2＋0.033x3＋0.006x4＋0.010x5

x1＝營(yíng)業(yè)資金÷資產(chǎn)總額

x2＝留存收益÷資產(chǎn)總額

x3＝息稅前收益÷資產(chǎn)總額

x4＝權(quán)益市價(jià)÷債務(wù)總額賬面價(jià)值

x5＝銷(xiāo)售額÷資產(chǎn)總額

※z＝2.1x1＋1.6x2－1.7x3－x4＋2.3x5+2.5x6

x1—銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率

x2——總資本利潤(rùn)率

x3——他人資本分配率

x4——資產(chǎn)負(fù)債率

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