F2管理會計的考官近來為我們最新更新了一篇考官文章——‘CashBudgets’

現(xiàn)金預算對應的考點為BPPChapter16Thebudgetaryprocess，考題均為計算題。

日常生活中大家對現(xiàn)金，也就是Money$_$是再熟悉不過了。

不知道童鞋們五一小長假都去哪浪了，旅游、Shopping還是大餐

小編弱弱地問句：大家的錢包君還好么，這個月還有土可吃木

 

這就是因為大家沒油做好現(xiàn)金預算，如果我們提前能做好預算，嚴格控制我們的支出，就不會出現(xiàn)只能吃土的情況！

の小編心中滴現(xiàn)金預算簿

父母給的生活費            3,000 
X童鞋欠俺們滴水果費        100 
欠Y童鞋滴2碗麻辣燙       (20)
母親節(jié)麻麻禮物            (200)
最低生活水準伙食費      (1,000)
電話費                     (50)
網(wǎng)費                      (100)
剩余現(xiàn)金                 1,730

辣么，綜合所有的現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出情況，小編就會嚴格控制出行的成本，千萬不能超過可以承受的1,930元(*^__^*) 嘻嘻……

對于企業(yè)也是一樣，管理者也需要做好現(xiàn)金預算，現(xiàn)金預算的官方定義是指用于預測組織還有多少庫存現(xiàn)金，以及在不同時點上對現(xiàn)金支出的需要量。把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫存、機器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，即便有了可觀的利潤也并不能給企業(yè)帶來什么好處。

一句話總結就是：為了避免被餓死，企業(yè)十分需要編制現(xiàn)金預算！

現(xiàn)金預算管理對企業(yè)財務管理中的重要組成部分，確保有足夠的運營現(xiàn)金，避免出現(xiàn)青黃不接，資金斷流的情況。

下面小編就用考官給的栗子給大家具體講解

（一）銷售情況：

某金屬箱子生產(chǎn)公司剛剛成立，預計的銷售情況如下

這是銷售部門滴辛勤勞動成果，然而銷售收入不一定等于現(xiàn)金流入‘sales revenues do not necessarily equal cash inflow’。也就是說不是所有的顧客都是立馬支付現(xiàn)金，所以銷售部們會去同顧客溝通付款條件。

10%的顧客是立即現(xiàn)金支付；余下的為賒銷，他們中60%的顧客同意一個月后支付，40%的為兩個月后支付。

另外在金屬箱子行業(yè)中，有一條慣例:賒銷中有2%的情況顧客是不會付錢的，賴賬滴

所有兩個月后支付的比例該公司實際是按38%來計算。

那么現(xiàn)金的收入情況就是這樣滴：

注：一個月后支付的總比例為：(1-10%)×60%=54%；兩個月后支付的總比例為：(1-10%)×38%=34.2%

(二) 成本情況：

該公司的人工成本、物料成本和生產(chǎn)成本與銷售收入有關，分別占比20%、25%、15%。

具體情況如下：

從這個表中我們可以看到該公司的毛利率為40%（120/300）。
    
1.人工工資

人工工資是延后1周支付(現(xiàn)實中普通工資是延后1個月),假設1月與2月有4周，3月有5周 。

那么人工成本中實際的現(xiàn)金支出情況如下：

2. 物料成本

由于該公司剛成立不久，原料供應商對他們不夠信任，物料的采購需要當即支付。

其中50%的物料是需要提前一個月采購的。

那么物料成本中實際的現(xiàn)金支出情況如下：

3.生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本是當月發(fā)生當月支付，但生產(chǎn)成本中機器的折舊每月$10,000，屬于非現(xiàn)金事項。

那么生產(chǎn)成本中實際的現(xiàn)金支出情況如下：

綜合

由于公司剛成立，在一月初會有$150,000的啟動資金。綜合上述各項現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出事項，得該公司的現(xiàn)金預算如下：

總結現(xiàn)金預算的編制思想就是確定Actual Cash inflow 與Cash outflow之間的缺口。

如何確定Actual Cash Flow 可以分為兩步：

1確定現(xiàn)金的收支金額；

2明確現(xiàn)金的收支規(guī)則。

好的，說了這么多其實總的來說就如同諺語所說“一鳥在手勝過雙鳥在林”，相比于賬面的利潤，期末現(xiàn)金盈余更為客觀！(*@ο@*) ～

通過編制現(xiàn)金預算，我們就可以明顯看到該公司在二月份有$30,000的現(xiàn)金短缺，管理層要特別注意該部分，提前做好準備，例如如何融資來填補這個資金缺口。

在我們?nèi)粘Ｉ钪幸彩?，在確定存在現(xiàn)金缺口無法填補后，我們最常用的做法便是向老爸、老媽“融資”(你懂的)

希望大家掌握好現(xiàn)金預算的編制思想，在日常生活中學會靈活運用，祝小伙伴們早日脫平致富

最后廢話再說一句，母親節(jié)快到了，給麻麻的禮物準備好了沒~

下期《考官喊你來做題》不賤不散～

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