【單項(xiàng)選擇題】
1.A公司、B公司均為增值稅一般納稅人,A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn),交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下:(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1 000萬元,稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為170萬元;(2)B公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 600萬元,累計(jì)攤銷為500萬元;稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定銷項(xiàng)稅額為187萬元;(3)假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元(增值稅不單獨(dú)收付)。下列關(guān)于A公司、B公司對(duì)該事項(xiàng)的處理中表述正確的是()。
A.A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 100萬元
B.A公司換出庫存商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入
C.B公司換入庫存商品的入賬價(jià)值為1 287萬元
D.B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A,換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000+170+100-187=1 083萬元;選項(xiàng)B和D,由于該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),因此不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的損益不確認(rèn)收入,選項(xiàng)C,換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1600-500+187-170-100=1017萬元。
2.(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月10日,甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議,甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當(dāng)日,甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價(jià)值為400萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元,產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()。
A.15萬元
B.100萬元
C.150萬元
D.200萬元
【答案】A
【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值600-付出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值和增值稅銷項(xiàng)稅額500×1.17=15(萬元),選項(xiàng)A正確。
3.(2014年)甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元,因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付,甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日,雙方簽訂協(xié)議,約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件(不含增值稅),成本為10萬元/件;6月20日,乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。
A.79萬元
B.279萬元
C.300萬元
D.600萬元
【答案】A
【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬元),選項(xiàng)A正確。
4.在下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中,計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。
A.發(fā)行債券取得的款項(xiàng)
B.收取包裝物押金
C.因各項(xiàng)稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款
D.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)C,稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)D,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0。
【多項(xiàng)選擇題】
5.(2016年)甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元,因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2×15年10月20日,雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議:乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬元,銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日,甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。
A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元
B.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元
C.確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬元
D.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬元
【答案】C D
【解析】
甲公司會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收票據(jù)120
庫存商品800(100×8)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136(800×17%)
壞賬準(zhǔn)備240
貸:應(yīng)收賬款1200
資產(chǎn)減值損失96
選項(xiàng)CD正確。
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